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PPP業務財稅咨詢服務案例
發布日期:2018-3-29

一、服務背景
       某地居民區居住條件惡劣,居民的生活條件與日益提高的生活水平、居住水平形成極大反差,當地政府決定實施房建改造工程,以提升城市形象。為了改造工程的順利進行,政府引入某建筑集團作為社會資本方進行融資,并共同成立A項目公司對工程進行管理。

 

二、服務內容
(一)第一階段前期信息梳理
了解PPP項目中的重要信息,梳理合同、協議財稅條款;發現合同、協議財稅條款中存在的問題;提出解決問題的方法及彌補措施。
(二)第二階段某建筑集團機關現場座談
溝通發現的問題,梳理可能存在的風險,明確解決的方法;確定稅負測算的前提條件和基礎數據;解答實際操作過程中的稅務問題。
(三)第三階段A項目公司調研測算
測算PPP項目全生命周期的稅收成本,展現企業的動態數據;與政府方、主管稅務局及其他機構溝通PPP項目中遇到的問題及解決方案;與項目公司人員對編寫的報告進行討論。
(四)第四階段成果分析展示
對《稅負測算報告》內容,與某建筑集團各相關部門進行詳細匯報,征求意見并進行修改完善;對《會計核算管理辦法》內容,進行詳細匯報,征求意見并進行修改完善。

 

三、服務成果

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四、服務價值

       通過前面各個階段的工作,測算出收益、稅額及其他相關數據,結合PPP項目資料及討論分析,最終形成報告、手冊等服務成果。在項目執行過程中,給企業帶來了節約稅款和規避風險兩方面的價值。以下舉例說明,不限于下面列示情況。

(一)節約稅款

       1.征地拆遷事項籌劃。項目總投資中包含征地拆遷款項7000.00萬元,此部分費用由政府方支付給當地農戶。由于不能取得增值稅專用發票,導致某建筑集團做為施工方無法取得相應的進項稅額。我們代表某建筑集團與政府方溝通,把此部分款項從總投資額中扣除,單獨簽訂合同作為代政府方轉付款項,使施工方少繳納增值稅款693.69萬元。

       2.施工方計稅方式籌劃。在簽訂施工總承包合同前,施工方進行了稅負測算,選擇增值稅按照簡易計稅方式比一般計稅方式可以少繳納稅款。但是通過我們的綜合測算,站在施工方和A項目公司整體的層面分析,施工方選擇一般計稅方式比簡易計稅方式,整體少繳納增值稅款10,457.73萬元。

(二)規避風險

       在服務工作過程中,我們發現企業在項目資產確認類型、稅款繳納金額、收益確認方式等方面存在著風險。

       1.如果對PPP合同內容認識不充分,就會造成錯誤的確認資產的類型。后續的會計核算會違背準則制度,給企業帶來核算的風險。

       2.如果將應予資本化的資產費用化,虛增了企業的成本,減少了利潤,少繳納了稅款。如果將費用化的成本費用資本化,則虛增了利潤,美化了財務報表,帶來審計的風險。

       3.如果不能清晰劃分收益類型,容易造成收益按照錯誤的稅目,適用高于實際的稅率,多計算、多繳納稅款。

       4.如果PPP項目符合優惠政策的條件,企業未充分利用,導致企業多繳納稅款。

       5.收益計算公式未考慮資金的時間價值,未選擇合適的折現率,使得企業失去了時間價值部分的收益。

 

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